Doanh thu trên 1 tỷ đến 3 tỷ
Nộp thuế TNCN theo doanh thu hay theo thu nhập: cách nào lợi hơn?
Hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đến 3 tỷ được chọn một trong hai cách tính thuế thu nhập cá nhân. Chọn sai có thể nộp thừa hàng chục triệu đồng mỗi năm. Câu trả lời phụ thuộc vào một con số: lãi thực tế của bạn.
Hai cách tính
- Cách 1, theo doanh thu: TNCN = (doanh thu − 1 tỷ) × tỷ lệ của ngành. Không cần chứng minh chi phí.
- Cách 2, theo thu nhập: TNCN = (doanh thu − chi phí hợp lý) × 15%. Cần sổ sách và chứng từ chi phí đầy đủ.
Thuế GTGT không đổi theo cách bạn chọn: luôn bằng toàn bộ doanh thu × tỷ lệ GTGT của ngành.
| Ngành | TNCN cách 1 | GTGT |
|---|---|---|
| Bán hàng hoá | 0,5% | 1% |
| Dịch vụ | 2% | 5% |
| Sản xuất, vận tải, ăn uống | 1,5% | 3% |
| Hoạt động khác | 1% | 2% |
Mức lãi hoà vốn giữa hai cách
Hai cách cho cùng số thuế khi lãi cả năm (doanh thu − chi phí) bằng (doanh thu − 1 tỷ) × tỷ lệ ngành ÷ 15%. Lãi thấp hơn mức này thì cách 2 có lợi hơn; cao hơn thì cách 1 có lợi hơn.
| Ngành | Doanh thu 1,5 tỷ | Doanh thu 2 tỷ | Doanh thu 3 tỷ |
|---|---|---|---|
| Bán hàng hoá | 16,7 triệu | 33,3 triệu | 66,7 triệu |
| Dịch vụ | 66,7 triệu | 133,3 triệu | 266,7 triệu |
| Sản xuất, vận tải, ăn uống | 50 triệu | 100 triệu | 200 triệu |
| Hoạt động khác | 33,3 triệu | 66,7 triệu | 133,3 triệu |
Đọc bảng: một tiệm dịch vụ doanh thu 2 tỷ, nếu lãi cả năm dưới 133,3 triệu thì nên chọn cách 2.
Hai ví dụ
Tạp hoá doanh thu 2 tỷ, lãi 60 triệu. Cách 1: (2 tỷ − 1 tỷ) × 0,5% = 5.000.000 đ. Cách 2: 60 triệu × 15% = 9.000.000 đ. Cách 1 ít hơn 4.000.000 đ. Với hàng hoá, tỷ lệ cách 1 rất thấp nên cách 2 chỉ lợi khi lãi dưới khoảng 1,7% doanh thu.
Tiệm dịch vụ doanh thu 2 tỷ, lãi 100 triệu. Cách 1: (2 tỷ − 1 tỷ) × 2% = 20.000.000 đ. Cách 2: 100 triệu × 15% = 15.000.000 đ. Cách 2 ít hơn 5.000.000 đ.
Trước khi chọn cách 2, cần biết
- Phải giữ cách tính theo thu nhập 2 năm liên tục kể từ năm đầu áp dụng.
- Tạm nộp TNCN theo quý cùng tờ khai GTGT, và quyết toán năm chậm nhất 31/3 năm sau.
- Chi phí phải là chi phí hợp lý, có chứng từ. Không chứng minh được thì cơ quan thuế không cho trừ, và lãi tính thuế sẽ cao hơn bạn nghĩ.
- Đang tính theo cách 1 mà doanh thu thực tế cả năm vượt 3 tỷ thì từ năm sau phải chuyển sang cách 2.
So hai cách với số liệu của bạn: nhập doanh thu và chi phí vào công cụ.
Căn cứ
- Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15, khoản 3 Điều 7 (thuế suất trên doanh thu vượt ngưỡng: 0,5%, 2%, 1,5%, 1%) và khoản 4 Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (phương pháp tính)
- Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15, khoản 2 Điều 7: thu nhập tính thuế = doanh thu − chi phí; thuế suất 15% (đến 3 tỷ), 17% (trên 3 tỷ đến 50 tỷ), 20% (trên 50 tỷ)
- Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, khoản 2 Điều 12: thuế GTGT = doanh thu × tỷ lệ % (hàng hoá 1%, dịch vụ 5%, sản xuất, vận tải 3%, khác 2%)
- Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC: khai quý hạn ngày cuối tháng đầu quý sau; quyết toán TNCN hạn 31/3 năm sau